当企业缴纳上年度企业所得税时，如果已经计提过，只需进行正常的缴纳分录。实际缴纳企业所得税的会计分录如下：
借：应交税费—应交企业所得税 贷：银行存款
如果企业本身没有计提，需要跨年计提，这需要使用以前年度损益调整科目。补税会计分录如下：
借：以前年度损益调整 贷：应交税费--应交企业所得税
同时结转以前年度损益调整：
借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
实际补缴企业所得税时：
借：应交税费--应交企业所得税 贷：银行存款
在报表调整方面，需要进行以下操作：
1. 调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数。 2. 调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。