收到退税款时，会计分录如下： 借：银行存款 贷：应交税费-应交所得税
结转时，会计分录如下： 借：应交税金-应交所得税 贷：以前年度损益调整或小企业会计准则用所得税费用，或利润分配-未分配利润 同时，会计分录如下： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润
如果是汇算清缴补税的情况： 1. 企业会计准则下： 首先，会计分录如下： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税 其次，会计分录如下： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款 最后，会计分录如下： 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 如果需要调整“利润分配”的数额，会计分录如下： 借：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 贷：利润分配-未分配利润
2. 执行小企业会计准则的企业： 会计分录如下： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 然后，会计分录如下： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款