根据小企业会计准则，当企业需要补缴企业所得税时，首先应进行以下操作：
1. 借：所得税费用（补税金额） 贷：应交税费-应交企业所得税（补税金额）
2. 实际缴税时，应进行以下分录： 借：应交税费-应交企业所得税（补税金额） 贷：银行存款（补税金额）
3. 实务中，有些企业可能希望将补缴的税款调整到以前年度。在这种情况下，可以将上述分录中的“所得税费用”科目替换为“利润分配-未分配利润”科目。
如果企业遵循企业会计准则，并且补缴的税款金额较大，对会计报表产生重大影响，则需要调整以前年度损益。具体操作如下：
1. 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交企业所得税
2. 缴纳企业所得税时，应进行以下分录： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款
3. 结转以前年度损益调整时，应进行以下分录： 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整
4. 如果需要调整“利润分配”有关数额（例如没有计提盈余公积金），则应进行以下分录： 借：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 贷：利润分配-未分配利润
5. 如果已经计入了“以前年度损益调整”科目，在报送年报财务报表时，需要同时调整本年度资产负债表中的“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。