企业所得税的计提和退还涉及多种情况。对于直接享受税率减免的情况，只需在计提时按照减免后的金额进行计算即可。
对于先交后返、即征即退的情况，需要分为三个步骤进行处理：
首先，在计提时，应将所得税费用借记，同时将应交税费-企业所得税贷记。这样可以确保在计算所得税费用时考虑到了即将发生的退税。
其次，在缴纳税款时，应将应交税费-企业所得税借记，同时将银行存款贷记。这一步是将实际应缴纳的税款从公司账户中划拨出去。
最后，在收到退税时，根据退税的时间可以分为本年度收到和下年度收到两种情况进行处理。如果本年度收到退税，则应将银行存款借记，同时将所得税费用贷记。这样可以将退税金额计入当年的损益中。如果下年度收到退税，则应将银行存款借记，同时将以前年度损益调整贷记。这样可以将退税金额计入前一年的损益中。
总之，企业所得税的计提和退还需要根据具体情况进行操作，确保准确计算所得税费用并及时处理退税事项。