企业所得税税前扣除办法规定，企业为经营活动承担的与借入资金相关的利息费用，包括长期和短期借款的利息、债券相关的折价或溢价摊销、借款时发生的辅助费用摊销以及外币借款产生的差额，均可在税前扣除。
在这种情况下，企业是借款的会计主体，并且借款的利息水平不得超过金融机构同期、同类贷款利率水平范围。对于用于购置固定资产、无形资产和对外投资的借款利息，这些属于资本性支出，必须资本化。这意味着它们不能在当期所得税前直接扣除，而应构成有关资产的计税成本的一部分。
然而，一旦相关资产交付使用后发生借款费用，则可在发生当期税前扣除。此外，如果企业从关联方借款金额超过其注册资本的50％，那么超过部分的利息支出既不能扣除也不能资本化。
值得注意的是，属于资本的利息支出是不能在税前扣除的。也就是说，企业的所有者在企业注册资本范围内以贷款方式投入企业的资本（也称为“股东借款”）利息是不允许税前扣除的。这是因为投资者以贷款出资时，贷款是投资者（股东）的债务，而不是一个独立的会计主体。因此，由此产生的利息支出应由投资者（股东）承担，而不能由企业支付。