在按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分。
一、当期所得税： 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。应以适用的税收法规为基础计算确定。 当期所得税费用计算公式：当期所得税费用=当期应纳税所得额×当期适用所得税税率。 当期应纳税所得额=税前会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额。
二、递延所得税： 递延所得税费用（或收益）是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。 递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税负债的减少 当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税资产的增加。
如果使用小企业会计准则进行计提，分录如下： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税
计提时需要考虑全年的累计情况，不能仅根据一个月的数据判断。如果累计亏损，则不需要缴纳所得税；如果累计盈利，则需要缴纳所得税。
一般情况下，企业的税率为25%，高新技术企业的税率为15%。对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。对于小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。这些政策依据国家税务总局发布的公告。
以上所述的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体的计算公式如下：季度平均值=（季初值 季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。如果企业在年度中间开业或者终止经营活动，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。