企业在编制财务报表时，除了设置损益类科目“所得税费用”和负债类科目“应交税费 应交所得税”外，还应当增设资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。

具体会计分录如下：

借：所得税费用，

借：递延所得税资产，

贷：应交税费—应交所得税，

贷：递延所得税负债。