对于提供服务的企业而言，直接参与服务工作的员工薪酬应归入主营业务成本进行会计处理。具体分录如下：

借：主营业务成本—工资，

贷：应付职工薪酬。

当结转主营业务成本时，分录调整为：

借：本年利润，

贷：主营业务成本—工资。