在会计处理中，持有至到期投资的初始入账价值包括购买价款和支付的交易费用。如果该投资包含已到期但未领取的利息，这部分利息应单独确认为应收利息。

持有至到期投资的会计核算涉及以下几个关键方面：

（一）会计科目设置：

企业应设立“持有至到期投资”科目，用于记录和管理这类投资的价值。该科目属于资产类，需要根据投资的类型和品种进行细分，如成本、利息调整和应计利息等。其中，“利息调整”反映了债券投资中的溢价或折价及其摊销情况。

（二）主要账务处理：

持有至到期投资应采用实际利率法进行计量，即根据实际利率计算摊余成本及各期利息费用。摊余成本是投资的初始金额减去已偿还的本金，加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1. 当企业取得持有至到期投资时，应按面值借记“持有至到期投资（成本）”，按包含的已到付息期但尚未领取的利息借记“应收利息”，贷记“银行存款”等科目，差额则借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）”。

2. 在资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券投资，应按票面利率计算确定的应收未收利息借记“应收利息”，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入贷记“投资收益”，差额则借记或贷记“持有至到期投资（利息调整）”。对于一次还本付息的投资，应将票面利率计算的应收未收利息借记“持有至到期投资（应计利息）”。

收到已到付息期的债券利息时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。收到分期付息期间的利息时，同样借记“银行存款”，贷记“应收利息”。

3. 出售持有至到期投资时，按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，如有减值准备则借记“持有至到期投资减值准备”，按账面余额贷记“持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）”，差额则贷记或借记“投资收益”。

4. 期末，“持有至到期投资”科目的借方余额反映企业的摊余成本。

持有至到期投资的减值准备：

持有至到期投资以摊余成本进行后续计量时，若发生减值，应在账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失，并计入当期损益。

为了管理持有至到期投资的减值准备，企业应设立“持有至到期投资减值准备”科目，按类别和品种明细核算。在资产负债表日，若发现减值，按应减记的金额借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”。若已计提减值准备的价值恢复，应在原计提金额内，按恢复增加的金额借记“持有至到期投资减值准备”，贷记“资产减值损失”。期末，该科目的贷方余额表示企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。