公允价值变动损益科目，作为损益类账户，其作用在于记录因市场价值波动导致的资产或负债价值的增减。具体来说，当资产的公允价值上升时，借方会记录由此产生的收益，而贷方则反映该收益的转出；相反，若资产的公允价值下降，则贷方会记录损失金额，借方则显示该损失的转出。因此，在每个会计期末，公允价值变动损益都需要结转到本年利润中。

当交易性金融资产的公允价值发生盈余时，分录如下：

借：交易性金融资产-公允价值变动，

贷：公允价值变动损益，

同时，

借：公允价值变动损益，

贷：本年利润，

如果发生公允价值变动亏损，则需要做如下分录：

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产-公允价值变动，

同时，

借：本年利润，

贷：公允价值变动损益。