应发薪资包含个人承担的社保。实发工资是扣除了个人承担社保后的。

计提工资的时候，

借：管理费用-工资等，

贷：应付职工薪酬-工资，

上交社保费的时候，

借：应付职工薪酬-单位社保费，

借：其他应收款-个人社保费，

贷：银行存款，

发放工资的时候，

借：应付职工薪酬-工资，

贷：其他应收款-个人社保费，

贷：银行存款。