若跨年时候，冲销时候成本费用科目用以前年度损益调整代替，

借：以前年度损益调整红字，

贷：应付账款红字，

借：利润分配-未分配利润，

贷：以前年度损益调整。

小企业会计准则可以不做追溯直接在当年调整或是使用利润分配-未分配利润代替以前年度损益调整。