个人所得税应纳税所得额=综合所得-依法规定的免征额-5000元(基本减除费用)-社保公积金个人部分(个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目)-专项附加扣除项目(子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人支出等)。

个人应缴纳的个人所得税=应纳税所得额×税率%(分级计算税率)。

个人所得税由支付单位代扣代缴，因此企业在发放工资时进行扣缴，账务处理如下：

1、计提工资：

借：管理费用/销售费用/制造费用—工资，

贷：应付职工薪酬—工资。

2、实际发放时候，其会计分录：

借：应付职工薪酬—工资，

贷：银行存款，

贷：应交税费—代扣代缴个人所得税。

3、根据月末账上实际应交个人所得税情况申报纳税，上交给税务机关后：

借：应交税费—代扣代缴个人所得税，

贷：银行存款。