先做收回，

借：库存现金或是银行存款，

贷：其他应收款。

1、若年内未跨年冲销暂估的凭证后，按照正确的分录再做一次，发方的分录多的部分计入借记其他应收款；

2、若跨年时候，冲销时候成本费用科目用以前年度损益调整代替，

借：以前年度损益调整红字，

贷：应付职工薪酬红字，再

借：以前年度损益调整正确蓝字，

贷：应付职工薪酬正确蓝字，发方的分录多的部分计入借记其他应收款；

3、或则是只对差错部分做冲销，分录同1,2即可，发方的分录多的部分计入借记其他应收款。