企业购进原材料未及时取得发票的按合同金额暂估入账，已领用的可以计入成本核算。购进原材料未收到发票账务处理如下：
1. 对原材料进行暂估入账：借：原材料；贷：应付账款—暂估应付账款。
2. 下月初用红字做相同分录予以冲回：借：原材料（红字）；贷：应付账款—暂估应付账款（红字）。
3. 待收到发票后，编制正式入账分录：借：原材料；应交税费—应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。