借款发工资会计分录的步骤如下：
首先，当公司借款时，会进行以下会计分录：借记银行存款或库存现金，贷记其他应付款。这意味着公司的现金或银行存款增加，同时增加了一项债务。
接下来，当公司发放工资时，会进行以下会计分录：借记应付职工薪酬，贷记其他应收款-个人社保费、其他应收款-个人公积金和应交税费-个人所得税，最后再贷记银行存款或库存现金。这意味着公司的负债减少，而现金或银行存款也相应减少。
最后，在后期还款时，公司会进行以下会计分录：借记其他应付款，贷记银行存款或库存现金。这意味着公司的负债减少，而现金或银行存款也相应增加。
通过以上步骤，公司可以完成借款发工资的整个过程，并确保会计分录的准确性。