企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。其分录为：

已计提坏账准备的企业，则，

借：坏账准备，

贷：应收账款。未计提坏账准备的企业，则，

借：管理费用，

贷：应收账款。